2017年初，我司開(kāi)始著手勞務(wù)公司入庫(kù)工作，并于5月通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判引入3家資質(zhì)合格的勞務(wù)公司，作為勞務(wù)引進(jìn)的第一年，我司在勞務(wù)管理工作上經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺。為提高公司勞務(wù)管理水平，學(xué)習(xí)優(yōu)秀勞務(wù)公司的管理模式以及發(fā)票管理等多方面知識(shí)，2017年7月13日、14日，在呂強(qiáng)副經(jīng)理的帶領(lǐng)下，我司一行4人前往深圳參加關(guān)于“建筑安裝、建筑勞務(wù)、勞務(wù)派遣等公司營(yíng)改增后企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、發(fā)展方向與法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、合同簽訂、發(fā)票管理和涉稅疑難問(wèn)題處理及會(huì)計(jì)核算案例詳解”的專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)。
雖然只有短短兩天時(shí)間，但授課的孫老師以她豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論知識(shí)為我們授業(yè)解惑，使我們收益頗多。通過(guò)學(xué)習(xí)為我們以后的工作起到了點(diǎn)云撥霧的作用。此次學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：
一、營(yíng)改增后建筑施工（安裝）、建筑勞務(wù)、勞務(wù)派遣等公司營(yíng)改增后企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、發(fā)展方向以及法律問(wèn)題詳解。
（1）建筑勞務(wù)公司通過(guò)招投標(biāo)或直接承攬承包企業(yè)的勞務(wù)作業(yè)，與總承包企業(yè)長(zhǎng)期合作。
（2）在建市【2014】159號(hào)新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：施工勞務(wù)序列不分類別和等級(jí)，取消了施工勞務(wù)企業(yè)的承包業(yè)務(wù)范圍，提高了施工勞務(wù)企業(yè)的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，明確強(qiáng)調(diào)施工勞務(wù)企業(yè)必須“具備固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”，規(guī)范和減少目前建筑市場(chǎng)上出現(xiàn)的“空殼”勞務(wù)企業(yè)。
（3）明確專業(yè)分包公司與勞務(wù)分包公司的區(qū)別：專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，其主要體現(xiàn)形式為包工包料。勞務(wù)分包是指施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包企業(yè)其主要體現(xiàn)形式為包工不包料，俗稱“包清工”。
（4）建筑勞務(wù)公司被取消資質(zhì)后，建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)：
2016年4月份，住建部批準(zhǔn)浙江、安徽、陜西3省開(kāi)展建筑勞務(wù)用工制度改革試點(diǎn)，取消勞務(wù)資質(zhì)辦理和資質(zhì)準(zhǔn) 入。2017年3月份，住建部市場(chǎng)司2017年工作要點(diǎn)提到：積極推進(jìn)建筑用工制度改革。研究取消建筑施工勞務(wù)資質(zhì)，大力扶持以作業(yè)為主的專業(yè)企業(yè)發(fā)展。促進(jìn)建筑業(yè)農(nóng)民工向技術(shù)工人轉(zhuǎn)型，著力穩(wěn)定和擴(kuò)大農(nóng)民工就業(yè)創(chuàng)業(yè)。研究建立建筑工人信息管理服務(wù)平臺(tái)，以專業(yè)企業(yè)為建筑工人主要載體，推進(jìn)建筑工人實(shí)名制管理，研究制定建筑工人實(shí)名制管理辦法。
二、營(yíng)改增后建筑施工（安裝）企業(yè)、各類勞務(wù)公司合同簽訂與風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）合同風(fēng)險(xiǎn)及籌劃的核心：九個(gè)統(tǒng)一、三個(gè)匹配。
三流統(tǒng)一：貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票據(jù)流
三價(jià)統(tǒng)一：合同價(jià)、發(fā)票價(jià)、結(jié)算價(jià)
三證統(tǒng)一：稅務(wù)憑證、會(huì)計(jì)憑證、法律憑證
三個(gè)匹配：合同與賬務(wù)處理相匹配、合同與稅務(wù)處理相匹配、合同與發(fā)票開(kāi)具相匹配。
（2）建筑企業(yè)分包合同簽訂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及節(jié)稅點(diǎn)：1、約定分包人的納稅人種類，以便施工企業(yè)識(shí)別分包人繳納增值稅的稅率和征收率。2、約定施工企業(yè)的準(zhǔn)確名稱、稅號(hào)、賬號(hào)、開(kāi)戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便分包人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。3、約定應(yīng)稅行為的種類和范圍。4、約定或分別約定設(shè)計(jì)、施工之對(duì)應(yīng)價(jià)款。5、約定或分別約定設(shè)計(jì)、施工之應(yīng)稅行為的稅率或征收率及稅額。6、約定開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)間、種類、發(fā)票備注欄之要求，以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
（3）建筑企業(yè)簽訂建設(shè)工程采購(gòu)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及節(jié)稅點(diǎn)：1、關(guān)注合同主體：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。2、關(guān)注合同主要標(biāo)的。3、約定施工企業(yè)的準(zhǔn)確名稱、稅號(hào)、賬號(hào)、開(kāi)戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便分包人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。4、約定采購(gòu)貨物的種類及數(shù)量。5、約定采購(gòu)貨物的稅率或征收率及稅額。6、在合同中明確發(fā)票條款、發(fā)票備注欄之要求、以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
（4）營(yíng)改增后建筑安裝企業(yè)各類型建筑勞務(wù)合同簽訂及應(yīng)用控稅策略：1、與建筑勞務(wù)公司簽清包工合同稅率降低。2、與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同的人工費(fèi)成本。
三、建筑施工（安裝）企業(yè)與各類型勞務(wù)公司、派遣公司增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)重難點(diǎn)解析。
（1）建筑企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：1、建立健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制流程。2、修訂發(fā)票管理辦法，促進(jìn)發(fā)票規(guī)范管理。3、充分借助信息手段，創(chuàng)新發(fā)票管理手段。4、加大內(nèi)部自查力度，從容對(duì)待外部稽查。5、加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高發(fā)票管理水平。6、順應(yīng)電子發(fā)票趨勢(shì)，提前做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。
（2)營(yíng)改增后的建筑安裝企業(yè)、勞務(wù)公司容易出錯(cuò)或忽視的常見(jiàn)發(fā)票問(wèn)題：1、增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，開(kāi)具紅字發(fā)票不需退回原藍(lán)字發(fā)票。2、跨年退貨或開(kāi)具有誤也能開(kāi)具紅字發(fā)票。3、發(fā)生發(fā)票丟失需登報(bào)聲明作廢。4、被收繳發(fā)票納稅人可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。5、發(fā)票欄“不征稅”的情況只有三種，其他情形稅率欄開(kāi)成“不征稅”屬于不合格發(fā)票。6、購(gòu)買二手車可按規(guī)定取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7、支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及利息可以取得發(fā)票，其中金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8、普票發(fā)票有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄必須填寫(xiě)。9、增值稅專用發(fā)票的銷售清單必須是稅控系統(tǒng)開(kāi)出。10、營(yíng)改增前開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（開(kāi)票錯(cuò)誤等問(wèn)題）可以重新開(kāi)票。11、專票認(rèn)證時(shí)限由180日放寬至360日。12、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)也是自開(kāi)發(fā)票，一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。13、企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
四、營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)的內(nèi)部用工模式的稅會(huì)處理及風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）營(yíng)改增后，建筑安裝企業(yè)選擇最佳勞務(wù)用工模式需要考慮哪些方面：1、所從事工程行業(yè)的專業(yè)性質(zhì)。2、具體工程合同所選擇的計(jì)稅方法。3、企業(yè)利潤(rùn)稅負(fù)基本情況。4、企業(yè)基本管理現(xiàn)狀，管理能力及管理要求。
（2）總分包方代發(fā)勞務(wù)分包企業(yè)農(nóng)民工工資的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法：1、農(nóng)民工工資實(shí)行建筑總承包方代發(fā)工資制度。2、建筑分包企業(yè)在向建筑總承包方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“含總包企業(yè)支付農(nóng)民工工資*元”。
（3）規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)辦法：1、在勞動(dòng)合同中注明的工資必須是含社會(huì)保險(xiǎn)的工資。2、在勞動(dòng)合同中必須有社會(huì)保險(xiǎn)事宜條款。
經(jīng)過(guò)短暫的培訓(xùn)，我們對(duì)勞務(wù)管理、發(fā)票管理有了一個(gè)較為詳細(xì)的了解，除了理論知識(shí)的提高，也收獲了視野和思維的拓寬。在今后的工作中，公司員工將結(jié)合培訓(xùn)所得，運(yùn)用于管理工作中去，為公司的勞務(wù)管理提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
雖然只有短短兩天時(shí)間，但授課的孫老師以她豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論知識(shí)為我們授業(yè)解惑，使我們收益頗多。通過(guò)學(xué)習(xí)為我們以后的工作起到了點(diǎn)云撥霧的作用。此次學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：
一、營(yíng)改增后建筑施工（安裝）、建筑勞務(wù)、勞務(wù)派遣等公司營(yíng)改增后企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、發(fā)展方向以及法律問(wèn)題詳解。
（1）建筑勞務(wù)公司通過(guò)招投標(biāo)或直接承攬承包企業(yè)的勞務(wù)作業(yè)，與總承包企業(yè)長(zhǎng)期合作。
（2）在建市【2014】159號(hào)新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：施工勞務(wù)序列不分類別和等級(jí)，取消了施工勞務(wù)企業(yè)的承包業(yè)務(wù)范圍，提高了施工勞務(wù)企業(yè)的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，明確強(qiáng)調(diào)施工勞務(wù)企業(yè)必須“具備固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”，規(guī)范和減少目前建筑市場(chǎng)上出現(xiàn)的“空殼”勞務(wù)企業(yè)。
（3）明確專業(yè)分包公司與勞務(wù)分包公司的區(qū)別：專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，其主要體現(xiàn)形式為包工包料。勞務(wù)分包是指施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包企業(yè)其主要體現(xiàn)形式為包工不包料，俗稱“包清工”。
（4）建筑勞務(wù)公司被取消資質(zhì)后，建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)：
2016年4月份，住建部批準(zhǔn)浙江、安徽、陜西3省開(kāi)展建筑勞務(wù)用工制度改革試點(diǎn)，取消勞務(wù)資質(zhì)辦理和資質(zhì)準(zhǔn) 入。2017年3月份，住建部市場(chǎng)司2017年工作要點(diǎn)提到：積極推進(jìn)建筑用工制度改革。研究取消建筑施工勞務(wù)資質(zhì)，大力扶持以作業(yè)為主的專業(yè)企業(yè)發(fā)展。促進(jìn)建筑業(yè)農(nóng)民工向技術(shù)工人轉(zhuǎn)型，著力穩(wěn)定和擴(kuò)大農(nóng)民工就業(yè)創(chuàng)業(yè)。研究建立建筑工人信息管理服務(wù)平臺(tái)，以專業(yè)企業(yè)為建筑工人主要載體，推進(jìn)建筑工人實(shí)名制管理，研究制定建筑工人實(shí)名制管理辦法。
二、營(yíng)改增后建筑施工（安裝）企業(yè)、各類勞務(wù)公司合同簽訂與風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）合同風(fēng)險(xiǎn)及籌劃的核心：九個(gè)統(tǒng)一、三個(gè)匹配。
三流統(tǒng)一：貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票據(jù)流
三價(jià)統(tǒng)一：合同價(jià)、發(fā)票價(jià)、結(jié)算價(jià)
三證統(tǒng)一：稅務(wù)憑證、會(huì)計(jì)憑證、法律憑證
三個(gè)匹配：合同與賬務(wù)處理相匹配、合同與稅務(wù)處理相匹配、合同與發(fā)票開(kāi)具相匹配。
（2）建筑企業(yè)分包合同簽訂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及節(jié)稅點(diǎn)：1、約定分包人的納稅人種類，以便施工企業(yè)識(shí)別分包人繳納增值稅的稅率和征收率。2、約定施工企業(yè)的準(zhǔn)確名稱、稅號(hào)、賬號(hào)、開(kāi)戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便分包人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。3、約定應(yīng)稅行為的種類和范圍。4、約定或分別約定設(shè)計(jì)、施工之對(duì)應(yīng)價(jià)款。5、約定或分別約定設(shè)計(jì)、施工之應(yīng)稅行為的稅率或征收率及稅額。6、約定開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)間、種類、發(fā)票備注欄之要求，以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
（3）建筑企業(yè)簽訂建設(shè)工程采購(gòu)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及節(jié)稅點(diǎn)：1、關(guān)注合同主體：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。2、關(guān)注合同主要標(biāo)的。3、約定施工企業(yè)的準(zhǔn)確名稱、稅號(hào)、賬號(hào)、開(kāi)戶行、地址、電話等相關(guān)基本信息，以便分包人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而作為施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。4、約定采購(gòu)貨物的種類及數(shù)量。5、約定采購(gòu)貨物的稅率或征收率及稅額。6、在合同中明確發(fā)票條款、發(fā)票備注欄之要求、以及是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
（4）營(yíng)改增后建筑安裝企業(yè)各類型建筑勞務(wù)合同簽訂及應(yīng)用控稅策略：1、與建筑勞務(wù)公司簽清包工合同稅率降低。2、與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同的人工費(fèi)成本。
三、建筑施工（安裝）企業(yè)與各類型勞務(wù)公司、派遣公司增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)重難點(diǎn)解析。
（1）建筑企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：1、建立健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制流程。2、修訂發(fā)票管理辦法，促進(jìn)發(fā)票規(guī)范管理。3、充分借助信息手段，創(chuàng)新發(fā)票管理手段。4、加大內(nèi)部自查力度，從容對(duì)待外部稽查。5、加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高發(fā)票管理水平。6、順應(yīng)電子發(fā)票趨勢(shì)，提前做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。
（2)營(yíng)改增后的建筑安裝企業(yè)、勞務(wù)公司容易出錯(cuò)或忽視的常見(jiàn)發(fā)票問(wèn)題：1、增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，開(kāi)具紅字發(fā)票不需退回原藍(lán)字發(fā)票。2、跨年退貨或開(kāi)具有誤也能開(kāi)具紅字發(fā)票。3、發(fā)生發(fā)票丟失需登報(bào)聲明作廢。4、被收繳發(fā)票納稅人可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。5、發(fā)票欄“不征稅”的情況只有三種，其他情形稅率欄開(kāi)成“不征稅”屬于不合格發(fā)票。6、購(gòu)買二手車可按規(guī)定取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7、支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及利息可以取得發(fā)票，其中金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8、普票發(fā)票有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄必須填寫(xiě)。9、增值稅專用發(fā)票的銷售清單必須是稅控系統(tǒng)開(kāi)出。10、營(yíng)改增前開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（開(kāi)票錯(cuò)誤等問(wèn)題）可以重新開(kāi)票。11、專票認(rèn)證時(shí)限由180日放寬至360日。12、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)也是自開(kāi)發(fā)票，一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。13、企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
四、營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)的內(nèi)部用工模式的稅會(huì)處理及風(fēng)險(xiǎn)控制。
（1）營(yíng)改增后，建筑安裝企業(yè)選擇最佳勞務(wù)用工模式需要考慮哪些方面：1、所從事工程行業(yè)的專業(yè)性質(zhì)。2、具體工程合同所選擇的計(jì)稅方法。3、企業(yè)利潤(rùn)稅負(fù)基本情況。4、企業(yè)基本管理現(xiàn)狀，管理能力及管理要求。
（2）總分包方代發(fā)勞務(wù)分包企業(yè)農(nóng)民工工資的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法：1、農(nóng)民工工資實(shí)行建筑總承包方代發(fā)工資制度。2、建筑分包企業(yè)在向建筑總承包方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“含總包企業(yè)支付農(nóng)民工工資*元”。
（3）規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)辦法：1、在勞動(dòng)合同中注明的工資必須是含社會(huì)保險(xiǎn)的工資。2、在勞動(dòng)合同中必須有社會(huì)保險(xiǎn)事宜條款。
經(jīng)過(guò)短暫的培訓(xùn)，我們對(duì)勞務(wù)管理、發(fā)票管理有了一個(gè)較為詳細(xì)的了解，除了理論知識(shí)的提高，也收獲了視野和思維的拓寬。在今后的工作中，公司員工將結(jié)合培訓(xùn)所得，運(yùn)用于管理工作中去，為公司的勞務(wù)管理提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
信息來(lái)源：建恒公司 喻建華
